Czy mogę skorygować deklarację PIT-37, PIT-28, PIT-36 lub PIT-38 przygotowaną za mnie w usłudze Twój e-PIT Tak, prawo do korekty przysługuje w pełni podatnikowi. Przygotowaną automatycznie (zaakceptowaną przez podatnika lub wysłaną automatycznie z dniem 30.04) deklarację można w dowolnym momencie korygować. Wielu przedsiębiorców czeka obecnie na zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej. Powstaje jednak pytanie, czy środki, które oddaje ZUS, powinny zostać uznane za przychód przedsiębiorstwa. Ekspert z inFaktu wyjaśnia, że wszystko zależy od wybranej metody rozliczania podatku. Korekta zeznania podatkowego a zwrot nadpłaty. W razie powstania nadpłaty podatku dochodowego, podatnikowi przysługuje jej zwrot. Mimo że najczęściej składana jest korekta PIT-37 PIT/O może być składany z zeznaniami PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS i PIT-37. Aktualna wersja PIT/O zawiera wiersz „Wydatki na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego”, w którym można wpisać odliczenie od dochodu do kwoty 53 tys. zł. Odliczenie może obejmować wydatki poniesione maksymalnie przez O STWIERDZENIE NADPŁATY PODATKU Podstawa prawna: art. 75 §§1 -2a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 800 z późn. zm. ) A. MIEJSCE SKŁADANIA WNIOSKU 4. Naczelnik urzędu skarbowego, do którego adresowany jest wniosek B. DANE WNIOSKODAWCY Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów ,, Jeśli podatnik nie zaloguje się do usługi Twój e-PIT do 2 maja, to przygotowane zeznanie PIT-37 i PIT-38 zostanie automatycznie zaakceptowane i uznane za złożone. W przypadku konieczności dopłaty podatku, urząd skarbowy w terminie miesiąca od upływu terminu płatności powiadomi podatnika o . Jak korygować Twój e-PIT-37 lub e-PIT-38 za 2020 rok? Deklaracja podatkowa e-PIT-37 lub e-PIT-38 wypełniona w aplikacji Ministerstwa Finansów „Twój e-PIT” może zawierać błędy. Pytania, na które należy odpowiedzieć, to przede wszystkim czy po zaakceptowaniu deklaracji można wprowadzić do e-deklaracji zmiany, w tym dodatkowe ulgi podatkowe albo zmienić ich wysokość? Czy można zmienić formę rozliczenia i rozliczyć się wspólnie lub indywidualnie? Warto umieć w prawidłowy sposób korygować deklaracje wysłane w „Twój e-PIT”? Korekta Twój e-PIT w Programie e-pity® Chcesz wygodnie dokonać korekty Twojego e-PIT-37 lub e-PIT-38 lub dowolnej deklaracji PIT za 2020 rok i lata wcześniejsze, kreator Programu e-pity poprowadzi Cię wygodnie krok po sposób na korektę e-PIT. Przygotuj korektę PIT i wyślij ją w Programie e-pity już teraz online >> Czy można korygować Twój e-PIT? Tak, takie prawo przysługuje każdemu podatnikowi. Przysługuje ono temu, który sam zaakceptował treść swojej deklaracji logując się do „Twój e-PIT” na Prawo takie przysługuje także podatnikom, którzy nie zrobili nic ze swoją deklaracją podatkową i zaufali że z dniem r. Ministerstwo Finansów rozliczy ich automatycznie w usłudze "Twój e-PIT". Innymi słowy z dniem r. zamiast rozliczania się z podatków, podatnicy mogą korygować złożone deklaracje e-PIT, które zostały złożone przez nich (lub za nich) w systemie Twój e-PIT. Czy można dodać dodatkowe ulgi i odliczenia, zmienić 1% podatku w korekcie Twój e-PIT? Usługa Twój e-PIT samodzielnie wprowadza bardzo niewielką ilość ulg podatkowych bazując na informacjach, które organy podatkowe dysponują z urzędu. Ogranicza to prawa podatnika do otrzymania zwrotu podatku. Jeśli podatnik nie złożył deklaracji PIT do r., jego rozliczenie podatkowe zostało przygotowane za niego automatycznie w podstawowej formie. Podatnik może nadal korzystać z ulg podatkowych za 2020 r. Może modyfikować ich wartość oraz dopisać ulgi, które nie pojawiły się w usłudze Twój e-PIT automatycznie. Również jeśli podatnik zaakceptował swój PIT w usłudze Twój e-PIT, ma prawo zmieniać ustalone pierwotnie ulgi i odliczenia lub dodawać kolejne, zmieniać formę rozliczeń na wspólne rozliczenie PIT z małżonkiem, rozliczenie PIT samotnie wychowując dziecko lub na rozliczenie indywidualne. Zatem jeśli podatnik dokona korekty swojej pierwotnej deklaracji podatkowej, to może ona zawierać dodatkowe ulgi i odliczenia, których nie wykazał w e-PIT-37 lub e-PIT-38 złożonym poprzez Twój e-PIT. Tak samo może je uwzględnić, jeśli deklaracja została złożona automatycznie z dniem r. bez logowania się do systemu Twój e-PIT. W obu przypadkach zmiany mogą następować aż do momentu wszczęcia kontroli podatkowej – czyli można aż do tego momentu zmieniać ilość, rodzaj i wysokość ulg i odliczeń. Jak korygować Twój e-PIT? Do końca kwietnia przesłaną wcześniej deklarację można korygować przygotowując samodzielnie deklarację korygującą poza usługą Twój e-PIT lub poprzez aplikację Twój e-PIT, gdzie znajduje się opcja korekty wcześniej przygotowanej deklaracji (bezpieczniejszym ze względu na kwestie prawidłowości podpisu pod deklaracją, jest korygowanie deklaracji samodzielnie, czyli poza systemem Twój e-PIT); na ten temat więcej w dziale „Czy można skorygować Twój e-PIT w systemie Twój e-PIT” poniżej. System Twój e-PIT stworzony został do wysyłania deklaracji podatkowych w terminie rozliczeń rocznych. W 2021 r. dopuszczalne będzie składanie korekty deklaracji również po r., czyli po zakończeniu okresu rozliczeń rocznych. Korekta polega na przygotowaniu ostatecznej wersji deklaracji i złożeniu jej z zaznaczeniem pola „korekta deklaracji”. W efekcie deklaracja korygująca zawiera wszystkie wypełnione pola – w sposób prawidłowy. Nie należy na deklaracji korygującej wypełniać wyłącznie pola korygowanego, lecz wszystkie wymagane dla podatnika pola. Korekta deklaracji przygotowanej w usłudze Twój e-PIT wykonana w systemie Twój e-PIT? Co do zasady – można korygować deklarację w systemie Twój e-PIT udostępnionym w portalu podatkowym Ministerstwa Finansów. Lepszym rozwiązaniem jest jednak samodzielna korekta deklaracji Twój e-PIT w programie do rozliczeń podatkowych. Ministerialny system Twój e-PIT jest przeznaczony do udostępniania deklaracji podatkowych i ich akceptacji w okresie rozliczeń rocznych. Jeśli zatem podatnik chce zmienić cokolwiek w Twoim PIT po kwietniu 2021 r., to do jego decyzji pozostaje, czy skorzysta z Twój e-PIT czy z tradycyjnej formy korekty – poprzez przygotowanie deklaracji rocznej elektronicznie za pomocą programu do rozliczeń podatkowych i w tej formie wypełni, podpisze i wyśle deklarację korygującą. Ryzyko, które podejmuje podatnik polega na tym, że Twój e-PIT nie zawiera możliwości elektronicznego podpisywania deklaracji korygującej pełnym zestawem danych autoryzujących podatnika. Powoduje to, że brak jest poprzez usługę Twój e-PIT zgodnej w pełni z przepisami prawa – korekty wcześniej przygotowanej deklaracji (logowanie odbywa się na podstawie trzech z pięciu danych autoryzujących, uznawanych łącznie za e-podpis). Najwygodniejszą metodą dla podatnika może okazać się: uruchomienie po Programu e-pity, pobranie danych z deklaracji wysłanej z aplikacji Ministerstwa Finansów, zmiana danych – zgodnie z przygotowywaną korektą, wysłanie deklaracji korygującej z Programu e-pity – jako e-deklaracji lub złożenie w formie tradycyjnej. Dlaczego ta forma jest bezpieczniejsza niż wysyłka bezpośrednio z Twój e-PIT? Deklaracje korygujące wymagają podpisania zestawem pięciu danych autoryzujących. Usługa Twój e-PIT zawiera wyłącznie pole logowania, natomiast nie ma dodatkowego pola na podpisanie wysyłanej korekty. Dodatkowo podpis deklaracji opiera się na zestawie 5 danych (imię, nazwisko, PESEL/NIP, data urodzenia, kwota przychodu), gdy tymczasem usługa Twój e-PIT posiada inny zestaw danych do logowania (PESEL/NIP, dwie różne kwoty przychodu, data urodzenia). W chwili logowania podatnik nie podaje imienia i nazwiska (czyli kompletu danych), co może mieć wpływ na ważność złożonej korekty. W przypadku natomiast jej złożenia w programach do rozliczeń podatkowych lub wypełnienia deklaracji samodzielnie – deklarację podpisuje się i opatruje wszystkimi 5 danymi uwierzytelniającymi. Informacja z Urzędu Skarbowego o podatku do zapłaty po rozliczeniu w Twój e-PIT a korekta W sytuacji, w której z rozliczenia podatkowego przygotowanego w usłudze Twój e-PIT wynika podatek do zapłaty, organ podatkowy czeka na wpłatę podatku. Jeśli wpłata nie została dokonana, a deklaracja e-PIT została rozliczona automatycznie przez fiskusa, wówczas US przesyła do podatnika informację o obowiązku wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia tej informacji. Informacja ta zostaje przekazana podatnikowi w terminie do miesiąca od pierwotnego dnia, w którym upływał termin zapłaty podatku. Uwaga – informacja z US zostanie przesłana tylko do takich osób, które biernie rozliczą się z podatku – czyli nie dokonają ani akceptacji, ani odrzucenia zeznania udostępnionego w usłudze Twój e-PIT. Pozostali podatnicy muszą samodzielnie sprawdzić ile podatku mają do zapłaty i zapłacić go w terminie tj. do roku. W przypadku dokonania wpłaty w terminie 7 dni od dnia doręczenia tej informacji, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności. Jeśli podatnik zgadza się z rozliczeniem i chce wpłacić kwotę podatku jak najpóźniej, to: po rozliczeniu się automatycznie w usłudze Twój e-PIT nie wpłaca podatku i czeka na informację z US o tym obowiązku – zyskuje na tym do 30 dni, odbiór korespondencji poleconej to okres maksymalnie 14 dni, w efekcie nie trzeba pisma poleconego odbierać 1 dnia od jego otrzymania lecz awizować je, odebrać pismo 14 dnia od daty jego pierwotnego otrzymania – podatnik zyskuje na tym 14 dni, wpłacić podatek w terminie 7 dni licząc od dnia następującego po dniu odbioru pisma z informacją z Urzędu Skarbowego. Ta forma zapłaty nie powoduje u podatnika naliczenia odsetek za zwłokę. Jednak uchybienie temu terminowi powoduje, że odsetki naliczane będą od r. Korekta Twój e-PIT w Programie e-pity® Chcesz wygodnie dokonać korekty Twojego e-PIT-37 lub e-PIT-38 lub dowolnej deklaracji PIT za 2020 rok i lata wcześniejsze, kreator Programu e-pity poprowadzi Cię wygodnie krok po sposób na korektę e-PIT. Przygotuj korektę PIT i wyślij ją w Programie e-pity już teraz online >> Powyższa informacja powoduje szereg pytań o możliwość korekty deklaracji podatkowej. 1. Podatnik dostał informację z US o obowiązku zapłaty podatku – płacić podatek czy korygować zeznanie? Korekta zeznania podatkowego w takim przypadku jest dopuszczalna. Jeśli skorygujemy deklarację to informacja z US o konieczności zapłaty podatku nie będzie dla nas wiążąca. Korekta niesie ze sobą skutki wstecznie, zatem pozwala by podatek nie był w ogóle wymagany. Jeśli podatnik: otrzyma informację z US o konieczności zapłaty podatku wynikającego z usługi Twój e-PIT i informacja ta czeka na odbiór na poczcie, a w tym okresie podatnik złożył korektę deklaracji (z korekty wynika, że podatek nie występuje), to taką informację należy po prostu zignorować, w terminie 7 dni przewidzianych w przesłanej informacji na wpłatę podatku złożył korektę i z takiej korekty wynika, że podatek nie występuje, to informację o konieczności zapłaty podatku należy zignorować. Oczywiście, jeśli korekta okaże się błędna – odsetki za zwłokę naliczane są nie od daty korekty – lecz od pierwotnego terminu na złożenie zeznania PIT. Natomiast jeśli z informacji z US wynika, że należy zapłacić podatek wynikający z rozliczenia z użyciem usługi Twój e-PIT i podatnik nie zdecyduje się na korygowanie deklaracji, to podatek wynikający z przesłanej informacji należy wpłacić dokładnie w wartości w niej wskazanej - nie trzeba jej podwyższyć o odsetki za zwłokę. 2. Podatnik zaakceptował deklarację, odrzucił ją lub skorygował ją przed Czy dostanie informację o należnym podatku? Nie, w tych przypadkach sam musi wpłacić podatek w terminie do Nie otrzyma informacji o należnym podatku w maju, a odsetki za zwłokę będą liczone od r. W efekcie za wszelkie działania podjęte w Twój e-PIT odpowiada podatnik. 3. Podatnik nie dostał jeszcze informacji z US o wysokości podatku – czy korygować zeznanie PIT? Taka korekta jest również w pełni dopuszczalna. Jeżeli jednak deklaracja zostanie skorygowana w taki sposób, że będzie z niej wynikać podatek do zapłaty wyższy niż wynika z pierwotnie złożonej deklaracji podatkowej w usłudze Twój e-PIT, to odsetki za zwłokę będzie trzeba zapłacić począwszy od r. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy korekta dotyczy błędów w deklaracji wynikłych z winy organu podatkowego. W tym zakresie odsetek za zwłokę w ogóle się nie nalicza. Innymi słowy korekta może spowodować naliczenie odsetek wyłącznie, gdy błąd wynika z winy podatnika. 4. Podatnik rozliczył się poprzez Twój e-PIT, po którym skorygował PIT i nie zapłacił podatku - czy US wyśle informację o obowiązku zapłaty? Nie, bo podatek wynika z korekty deklaracji. W takim przypadku usługa Twój e-PIT nie jest podstawą rozliczenia, lecz jest nią skorygowana deklaracja podatkowa. Podatnik sam odpowiada wówczas za popełnione błędy i za odsetki za zwłokę w rozliczonej deklaracji. W takim przypadku podatnik sam odpowiada za przeprowadzenie korekty. Odpowiada również za odsetki za zwłokę o ile błędy, które popełnił zaniżyły wysokość zobowiązania podatkowego lub podwyższyły Twoje prawo do zwrotu. 5. Czy jeśli podatnik automatycznie rozliczony został w usłudze Twój e-PIT, to warto płacić podatek, jeśli nie dostał jeszcze informacji z US? Nie, gdyż w takiej sytuacji odsetki za zwłokę nie będą naliczane przez ten okres. Dopiero przekazanie informacji powinno być momentem, w którym warto dokonać zapłaty. Jednocześnie jednak należy pilnować, czy była już próba doręczenia informacji z urzędu skarbowego i czy podatnik jej nie przeoczył. Jeśli w ciągu 7 dni nie zapłaci podatku – odsetki naliczane będą nie od daty przekazania informacji, lecz od 1 maja 2021 r., a jeśli podatek będzie zapłacony do 1 czerwca - odsetki w ogóle nie wystąpią. 6. Czy jeśli podatnik sam zaakceptował lub skorygował zeznanie udostępnione w usłudze Twój e-PIT, to warto płacić podatek, jeśli nie dostał jeszcze informacji z US? Tak, gdyż w takim przypadku informacja nie będzie w ogóle wysłana. Błędnie skorygowane zeznanie, które zostało wcześniej rozliczone automatycznie w usłudze Twój e-PIT W takim przypadku odsetki naliczane są od dnia następującego po dacie ostatecznej złożenia deklaracji PIT, jeśli czyli od r. Jeśli dojdzie do kontroli skarbowej lub podatkowej, to podatek będzie trzeba zapłacić i skorygować deklarację w taki sposób, jaki wynika z decyzji (wyniku kontroli). Terminy korygowania deklaracji złożonej jako Twój e-PIT Zasady korygowania deklaracji przygotowanej w usłudze Twój e-PIT są takie same, jak w przypadku standardowo przygotowanego i złożonego rozliczenia podatkowego. Tak samo jak w tradycyjnej deklaracji rocznej PIT – termin na korektę trwa aż do upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, wynikającego ze złożonej deklaracji (5 lat od końca roku, w którym złożona została dana deklaracja podatkowa). W powyższym okresie prawo do korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Po tym okresie dopuszczalne jest ponowne korygowanie deklaracji. W przypadku gdy podatnik otrzyma informację przypominającą o obowiązku zapłaty podatku wynikającego z deklaracji przygotowanej w Twój e-PIT, termin na złożenie korekty nie ulega zawieszeniu. Informacja ta jest przekazywana w terminie miesiąca od dnia upływu terminu płatności podatku. Oznacza to, że nawet po otrzymaniu takiej informacji możliwe jest korygowanie PIT i zmienianie kwoty, która wynika z przekazanej podatnikowi informacji. Po zakończeniu roku podatkowego każda osoba, która zarobiła choćby złotówkę, zobowiązana jest złożyć do urzędu skarbowego roczną deklarację rozliczeniową. Dotyczy to zarówno podatników uzyskujących przychody w ramach działalności gospodarczej, jak i tych, którzy osiągają przychody z innych źródeł (np. umowa o pracę, zlecenie, dzieło itp). Zdarza się, że w składanym zeznaniu rocznym podatnik wykazuje nadpłatę. Co w sytuacji, gdy po otrzymaniu zwrotu nadpłaty okaże się, że w zeznaniu rocznym została ona wykazana niesłusznie? Jakie konsekwencje powoduje nienależnie otrzymana nadpłata podatku? Nadpłata podatku w zeznaniu rocznym Nadpłata w zeznaniu rocznym powstaje w sytuacji, gdy suma pobranych zaliczek w danym roku podatkowym przewyższa kwotę podatku należnego. Różnica może wynikać z faktu obliczania zaliczek przy zastosowaniu wyższej stawki niż właściwa, zastosowania zawyżonej kwoty podatku ryczałtowego, odliczenia w zeznaniu rocznym kwoty wolnej od podatku (która wcześniej nie była brana pod uwagę) lub ujęciu w zeznaniu rocznym innych ulg i odliczeń od podatku. Zwrot nadpłaty z zeznania rocznego Co do zasady, jeśli deklaracja roczna sporządzona jest poprawnie, urząd skarbowy powinien zwrócić nadpłatę w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia rocznego zeznania. Zwrotu nadpłaty podatku urząd skarbowy dokonuje: na rachunek bankowy podatnika - o ile został on zgłoszony do urzędu (w przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą numer konta należy zgłosić na formularzu CEiDG); przekazem pocztowym bezpośrednio na adres zamieszkania podatnika (zwrot pomniejszony o koszty usług pocztowych) - w przypadku, gdy numer konta bankowego nie został zgłoszony w urzędzie lub podatnik nie jest zobowiązany do posia­dania rachunku. Podatnik ma również możliwość osobistego odbioru nadpłaty podatku w kasie właściwego urzędu skarbowego lub w kasie banku obsługującego dany urząd. Warto wiedzieć, że nadpłata nie zostanie zwrócona z urzędu, jeśli jej wartość nie przekracza 11,60 zł. W takich przypadkach nadpłata jest automatycznie zaliczana na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych. Podatnik może jednak wystąpić z wnioskiem o jej zwrot. W przypadku nadpłat nieprzekraczających granicznej kwoty (11,60 zł) zwrot na wniosek podatnika możliwy jest do odebrania wyłącznie w kasie właściwego urzędu skarbowego. Prawo do zwrotu nadpłaty – w każdej formie – wygasa po upły­wie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym ten termin powstał. Korekta zeznania rocznego W przypadku gdy w złożonym już do urzędu skarbowego zeznaniu rocznym zostanie wykryty błąd, podatnik zobowiązany jest sporządzić zeznanie korygujące. Korekta zeznania rocznego nie jest uzupełnieniem zeznania złożonego wcześniej, a traktowana jest jako nowe, odrębne zeznanie. Podaje się w nim zmienione dane lub wartości oraz zaznacza rubrykę "korekta zeznania". Należy pamiętać, że korekta zeznania powinna zawierać również wszystkie informacje oraz załączniki, które nie uległy zmianie. Nienależnie otrzymana nadpłata podatku - zwrot Jeśli w związku z korektą zeznania rocznego okaże się, że podatnik w pierwotnym rozliczeniu niesłusznie wykazał nadpłatę (lub wykazał nadpłatę w wyższej wysokości, niż powinien), a urząd skarbowy mu ją zwrócił, do obowiązków podatnika należeć będzie uregulowanie zobowiązań wobec fiskusa. Zgodnie z ordynacją podatkową niesłusznie otrzymana nadpłata podatku traktowana jest bowiem na równi z zaległością podatkową. W związku z tym podatnik zobowiązany jest zwrócić do urzędu skarbowego różnicę nadpłaty, wynikającą z pierwotnej deklaracji rozliczeniowej, a nadpłatą należną po korekcie zeznania wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki od nienależnie otrzymanej nadpłaty Odsetki za zwłokę, które zostały naliczone w związku z nienależnie otrzymaną nadpłatą podatku, nalicza się od dnia, w którym urząd skarbowy zwrócił wynikającą z pierwotnego zeznania rocznego nadpłatę, do dnia wpłaty na konto urzędu skarbowego nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty. Przy ustalaniu daty zwrotu nadpłaty, a co za tym idzie dnia, od którego należy rozpocząć naliczanie odsetek, duże znaczenie ma forma, w jakiej podatnik otrzymał zwrot nadpłaty podatku. Jeśli podatnik: otrzymał zwrot nadpłaty przelewem na konto - za dzień zwrotu uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego urzędu skarbowego; otrzymał zwrot nadpłaty przekazem pocztowym - za dzień zwrotu uznaje się dzień nadania przekazu pocztowego; odebrał nadpłatę podatku w kasie - za dzień zwrotu uznaje się dzień wypłacenia kwoty lub postawienia jej do dyspozycji podatnika w kasie. Ważne! Odsetek od zaległości podatkowych nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za przesyłkę poleconą. Aktualnie opłata ta wynosi 8,70 zł. Jeśli podatnik ureguluje niepełną kwotę zobowiązania, wówczas wpłata ta zostanie rozliczona zgodnie z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. A więc zgodnie z przepisami urząd skarbowy ma obowiązek rozliczyć taką kwotę proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej oraz odsetek za zwłokę - w takim stosunku, w jakim pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek w dniu wpłaty. Jeśli odkryjemy pomyłkę w złożonej deklaracji podatkowej, to powinniśmy złożyć korektę zeznania. Od 2016 roku nie ma obowiązku uzasadniania przyczyny treściKorygowanie błędów formalnychBłędy kwotowe do korekty w PITKiedy i ile korekt może złożyć podatnik?Formularz korekty zeznaniaUrząd_Skarbowy'>Korekta PIT przez Urząd SkarbowyKorekta dotycząca 1% podatku dla OPPKorekta e-deklaracjiCzy korektę należy uzasadnić?Korygowanie błędów formalnych Powodem do złożenia korekty zeznania może być błąd formalny, który nie ma wpływu na wysokość zobowiązania podatkowego. Błędy tego typu nie mają wpływu na kwotę podatku, ale mogą utrudnić identyfikację podatnika. Mówimy o nich wtedy, gdy: złożyliśmy zeznanie PIT na nieaktualnym druku; wpisaliśmy niewłaściwy identyfikator podatkowy; zeznanie wysłaliśmy do niewłaściwego urzędu skarbowego; do zeznania nie zostały złożone odpowiednie załączniki; w deklaracji PIT znalazły się błędy rachunkowe lub błędne zaokrąglenia podatku niemające wpływu na wysokość należnego podatku. Błędy kwotowe do korekty w PIT Nieścisłości w wykazanych w deklaracji PIT kwotach mogą powodować poważniejsze konsekwencje, gdyż mają wpływ na wysokość należnego podatku, na kwotę zwrotu podatku lub przeniesienia na inne okresy rozliczeniowe. W sytuacji, gdy wykazane w zeznaniu PIT kwoty były zaniżone lub nie wszystkie dochody wykazane, szybkie i dobrowolne złożenie korekty deklaracji może uchronić nas przed poniesieniem kary za przestępstwo skarbowe. Konieczne jest w takim przypadku dokonanie wpłaty zaległości podatkowej jednocześnie ze złożeniem korekty zeznania. Kiedy i ile korekt może złożyć podatnik? Każdy podatnik ma prawo do skorygowania swojego zeznania podatkowego, gdy sam zauważy popełniony błąd. Skorygowaną deklarację możemy ponownie skorygować, gdy zaistnieją ku temu przyczyny. Nie ma ustawowego ograniczenia ilości składanych korekt. Ograniczeniem jest natomiast czas. Po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli pięciu lat licząc od końca roku złożenia zeznania, zobowiązanie podatkowe nie może być egzekwowane, a zwrot dokonany. Złożenie korekty nie byłoby więc skuteczne. Nie mamy możliwości złożenia korekty w sytuacji, gdy odbywa się kontrola podatkowa i postępowanie podatkowe dotyczące okresu obejmującego deklarację, którą chcemy skorygować. Podatnik może natomiast skorygować bez przeszkód deklarację za inny okres. Formularz korekty zeznania Korektę deklaracji PIT składamy na formularzu przeznaczonym do zeznań podatkowych w roku, którego dotyczy zeznanie. Formularze są identyczne dla zeznań i dla korekt. Trzeba tylko zaznaczyć odpowiedni kwadrat: “złożenie zeznania” lub “korekta zeznania”. Pamiętajmy, że druki PIT często ulegają zmianie i wypełniając korektę PIT należy zastosować wersję druku obowiązującą w roku złożenia zeznania. Oznaczenie wersji druku znajduje się na każdej stronie formularza w nawiasie obok nazwy druku, np. PIT-37(24).Przykład: W roku 2020 składamy korektę PIT 37 za rok 2019. Wypełniamy formularz PIT 37 – wersję obowiązującą w rozliczeniu za 2019. Nie możemy użyć druku PIT 37 obowiązującego w roku minionym do rozliczeń za rok 2019. Korekta PIT przez Urząd Skarbowy Na etapie czynności sprawdzających urzędnik skarbowy może dokonać korekty błędów w deklaracji złożonej przez podatnika. Mogą to być braki formalne - nieścisłości rachunkowe lub inne oczywiste omyłki jak np. błędy literowe, wypełnienie niewłaściwych rubryk, czy pominięcie niektórych pól do wypełnienia. W przypadku stwierdzenia takich pomyłek urzędnik skarbowy może skorygować złożoną deklarację lub zwrócić się do podatnika o dokonanie poprawek i uzupełnień. Korekta PIT przez organ skarbowy może być dokonana jedynie w sprawach mniejszej wagi, gdy zmiany wysokości należnego podatku, kwoty nadpłaty lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekraczają kwoty 5 000 zł. O dokonanej korekcie organ podatkowy powinien powiadomić podatnika, doręczając mu kopię skorygowanej deklaracji. Podatnik powinien też otrzymać informację o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, jeśli takie występują. Korekta dotycząca 1% podatku dla OPP Przyczyną korekty zeznania PIT może być chęć przekazania 1% naszego podatku dla wybranej organizacji pożytku publicznego, jeśli nie złożyliśmy takiego wniosku w pierwotnej deklaracji. W tym przypadku muszą być spełnione warunki: deklaracja pierwotna musi zostać złożona w ustawowym terminie; korekta deklaracji PIT może być złożona najpóźniej w terminie miesiąca od daty złożenia pierwotnego dokumentu. Korekta e-deklaracji Deklaracje PIT złożone przez Internet mogą być korygowane online lub w formie papierowej. W deklaracjach podatkowych rozliczanych elektronicznie z dobrym programem PIT w zasadzie nie ma błędów formalnych. Program wykonuje wszystkie obliczenia z zastosowaniem odpowiednich stawek, limitów, zaokrągleń. Program sam wypełnia wszystkie wymagane rubryki po otrzymaniu od podatnika właściwych danych. Wysyłając PIT online, musimy złożyć podpis, aby dokument był przyjęty przez system e-Deklaracje. Przyczyną korekty elektronicznej deklaracji mogą być jednak pomyłki w wykazywanych kwotach, czy też niewykazanie wszystkich przychodów z danego roku podatkowego. Czy korektę należy uzasadnić? W świetle przepisów obowiązujących od 2016 roku przy składaniu korekty zeznania podatkowego nie jest obowiązkowe złożenie uzasadnienia korekty. Podatnik może dołączyć do korekty uzasadnienie jej przyczyny, ale nie jest do tego zobowiązany. Korekta może być złożona bez uzasadnienia i w tej postaci będzie ds. Rachunkowości i Finansów Nadpłata podatku została unormowana w art. 72 – 80 Ordynacji podatkowej. Przepisy dotyczące nadpłaty podatku mogą być dość trudne w odbiorze dla przeciętnego podatnika. Szczegóły związane ze określeniem nadpłaty, momentem powstania nadpłaty, terminem zwrotu nadpłaty, zawierają bowiem szereg wyliczeń opisujących, a zarazem definiują te pojęcia. Jednocześnie, pomimo rozbudowanej regulacji ustawowej, życie i tak przynosi sytuacje, w przypadku których może powstać wątpliwość, czy mieszczą się w definicji nadpłaty. W takich przypadkach niezbędne będzie sięgnięcie do orzecznictwa sądowego, a także odpowiedź na pytanie: Co powinien zawierać wniosek o stwierdzenie nadpłaty? Nadpłacony oraz nienależnie zapłacony podatek Za nadpłatę uważa się przede wszystkim kwotę nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku. Podatek jest nadpłacony w sytuacji, gdy podatnik był zobowiązany do zapłaty podatku, lecz faktycznie wpłacona kwota jest wyższa od kwoty należnej. Chodzi zatem o to, że podatek został zapłacony w wysokości wyższej niż powinien zostać zapłacony zgodnie z poprawnie zastosowanymi przepisów prawa, określającymi wysokość zobowiązania podatkowego. Innym przypadkiem nadpłaty podatku jest sytuacja, gdy kwota podatku została nienależnie zapłacona, przez co rozumieć należy sytuację, gdy podmiot dokonał wpłaty określonej kwoty tytułem zapłaty podatku, pomimo że nie był do tego zobowiązany. Podatek jest zapłacony nienależnie także wtedy, gdy podatnik był zobowiązany do zapłaty podatku, lecz później odpadła podstawa prawna świadczenia. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku jako próba kwestionowania podatku z decyzji ustalającej Stwierdzenie nadpłaty podatku może dotyczyć wyłącznie tych nadpłaconych lub nienależnie zapłaconych zobowiązań podatkowych, które powstały w wyniku zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania (art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Nieskuteczne będzie inicjowanie postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku w celu zakwestionowania zobowiązania podatkowego powstałego w drodze konstytutywnej (ustalającej) decyzji podatkowej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej – np. podatek od nieruchomości u osób fizycznych, podatek od spadków i darowizn, podatek dochodowy od przychodów ze źródeł nieujawnionych). Kwestionowanie tak powstałych zobowiązań podatkowych może odbywać się wyłącznie w drodze odwołania od decyzji ustalającej to zobowiązanie lub w postępowaniach nadzwyczajnych dotyczących tej decyzji (wznowienie postępowania, stwierdzenie nieważności decyzji). Wyrok NSA z dnia r., II FSK 1316/15: Podatnik, kwestionujący kwotę podatku wynikającą z decyzji ustalającej (art. 21 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowa) nie może formułować wniosku o stwierdzenie nadpłaty, o którym mowa w art. 75 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej. Powyższe uwagi odnoszące się do braku możliwości prowadzenia postępowania o stwierdzenie nadpłaty nie dotyczą oczywiście tych sytuacji, gdy nadpłata powstała wskutek uchylenia lub stwierdzenia nieważności ostatecznej decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego (zob. wyrok NSA z dnia r., II FSK 3963/14 oraz wyrok NSA z dnia r., II FSK 2748/14). Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku jako próba kwestionowania podatku z decyzji wymiarowej W drodze postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku nie jest również możliwe kwestionowanie wysokości zobowiązania podatkowego określonego już przez organ podatkowy w decyzji wymiarowej (art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej). Na przykład chodzi mi tutaj o sytuację, w której podatnik “przespał” termin na wniesienie odwołania od decyzji określającej zobowiązanie podatkowe w podatku VAT i po tym fakcie próbuje zwalczać wynikające z takiej ostatecznej decyzji zobowiązanie podatkowe właśnie poprzez zainicjowanie postępowania o stwierdzenie nadpłaty podatku. Wyrok NSA z dnia r., II FSK 206/05: Instytucja stwierdzenia nadpłaty nie może być wykorzystywana do wzruszania ostatecznych decyzji wymiarowych wydanych na podstawie art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej. Tryb postępowania podatkowego zmierzający do stwierdzenia nadpłaty nie jest nadzwyczajnym środkiem prawnym dzięki któremu można wzruszyć ostateczne decyzje podatkowe, gdyż środki te określone zostały enumeratywnie w przepisach rozdziałów 17, 18 i 19 Ordynacji podatkowej. Podatnik (prawny) może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku, jeżeli kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku (art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej). Nie ma żadnego urzędowego formularza albo wzoru wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Wniosek taki, jako pismo procesowe w postępowaniu podatkowym, powinien spełniać wymogi przewidziane w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zawierać więc powinien treść żądania (stwierdzenie nadpłaty podatku), oznaczenie osoby od której pochodzi, miejsce zamieszkania, identyfikator podatkowy (NIP albo PESEL) i podpis wnoszącego. Jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia deklaracji podatkowej, to podatnik chcąc uzyskać zwrot nadpłaty obowiązany jest złożyć: ➤ wniosek o stwierdzenie nadpłaty, oraz ➤ korektę zeznania (korektę deklaracji podatkowej).Rozpoznanie wniosku o stwierdzenie nadpłaty Organ podatkowy, rozpoznając wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku, może od razu zwrócić nadpłatę bez wydawania decyzji podatkowej albo też wydać decyzję o stwierdzeniu nadpłaty podatku. Pierwsza sytuacja będzie miała miejsce wtedy, gdy organ podatkowy oceniając dokonaną przez podatnika korektę deklaracji nie ma wątpliwości co do poprawności korekty. Druga sytuacja wystąpi, gdy organ podatkowy ma wątpliwości co do poprawności korekty deklaracji dokonanej przez podatnika. Wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 marca 2019 r., III SA/Wa 1894/18: Zaznaczyć należy, że nie ma dwóch odrębnych podstaw prawnych do wnioskowania o stwierdzenie nadpłaty. Strona wnioskując o stwierdzenie nadpłaty nie wyznacza więc organowi, czy ma to nastąpić decyzją, czy bezdecyzyjnie. W razie aprobaty wniosku o stwierdzenie nadpłaty to organ (a nie strona) decyduje, czy zakończy postępowanie decyzją na podstawie art. 75 § 4a, czy w trybie bezdecyzyjnym, zwracając nadpłatę na podstawie art. 75 § 4 Wydając decyzję o stwierdzeniu nadpłaty, organ określi w niej prawidłową wysokość nadpłaty podatku oraz prawidłową wysokość podatku. W zakresie, w jakim wniosek o stwierdzenie nadpłaty będzie niezasadny, organ odmówi jej stwierdzenia (art. 75 § 4a Ordynacji podatkowej). Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 21 lutego 2018 r., I SA/Gd 1744/17: W sytuacji, gdy weryfikacja wniosku o stwierdzenie nadpłaty i korekty deklaracji wykaże, że określenie wysokości nadpłaty przez podatnika jest nieprawidłowe, organ podatkowy powinien wydać decyzję odnoszącą się do wszystkich elementów wniosku podatnika i zakresu wszczętego nim postępowania, a zatem powinien oddalić wniosek o stwierdzenie nadpłaty albo orzec ją w innej wysokości niż uczynił to podatnik. Termin na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, chyba że ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku (art. 79 § 2 Ordynacji podatkowej). Jeżeli podatnik złoży wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku i nie zostanie on rozpoznany przed upływem terminu przedawnienia podatku, nie ma żadnych przeszkód prawnych, aby decyzję o stwierdzeniu nadpłaty organ podatkowy mógł wydać po tym terminie (art. 79 § 3 Ordynacji podatkowej). Liczy się więc data złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, a nie data wydania decyzji. Wygaśnięcie prawa do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty Czy w świetle wykładni art. 79 § 2 Ordynacji podatkowej termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty należy uznać za zachowany jeżeli przed upływem przedawnienia został nadany w placówce wyznaczonego operatora pocztowego? Wyrok NSA z dnia 11 lipca 2017 r., II FSK 1867/15: Nie ma podstaw do twierdzenia, że zastosowany w art. 79 § 2 zwrot “złożenie wniosku” powinien być interpretowany jedynie jako faktyczne (fizyczne) dostarczenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty organowi podatkowemu. Przy ocenie, czy został zachowany termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty, należy uwzględnić treść art. 12 § 6 pkt 2 stanowiący, że termin uważa się zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało nadane w polskiej placówce pocztowej albo złożone w polskim urzędzie konsularnym. Termin materialnoprawny czy procesowy? Termin na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku jest terminem materialnym, który w razie uchybienia, nie podlega przywróceniu. Wyrok NSA z dnia 11 marca 2009 r., I FSK 1907/07: Należy więc stwierdzić, że termin do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty jest terminem prawa materialnego o charakterze prekluzyjnym, który nie podlega przywróceniu. Zwrot nadpłaty oraz zaliczenie nadpłaty podatku na poczet zaległości podatkowych Nadpłata podatku wraz z oprocentowaniem podlega zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych. W razie ich braku nadpłata podlega zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych (art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej). Zwrot nadpłaty następuje: 1. w przypadku gdy podatnik jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wyłącznie na ten rachunek wskazany przez podatnika; 2. w przypadku gdy podatnik nie jest obowiązany do posiadania rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na wskazany rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej podatnika albo przekazem pocztowym, chyba że podatnik zażąda zwrotu nadpłaty w kasie. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie 2 albo 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją podatkową (art. 77 § 1 pkt 5 i 6 Ordynacji podatkowej). Oprocentowanie nadpłaty podatku Nadpłata podatku podlega oprocentowaniu w wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych (art. 78 § 1 Ordynacji podatkowej). Oprocentowanie przysługuje, jeżeli: 1. nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni do dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę, 2. decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (gdy nie ma równoczesnego obowiązku dołączenia skorygowanej deklaracji podatkowej), chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik, 3. decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku wraz z korektą deklaracji podatkowej, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik. Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w VAT a nadpłata podatku Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy nie stanowi nadpłaty podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Jednakże po upływie terminów przewidzianych w art. 87 ust. 2 lub art. 87 ust. 5a ustawy o VAT niezwrócona nadwyżka podatku naliczonego nad należnym za dany okres rozliczeniowy jest oprocentowana jak nadpłata podatku. [Art. 87 ust. 7 ustawy o VAT] Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej. Wyrok NSA z dnia 6 marca 2017 r., I FSK 1335/15: Prawidłowo Sąd pierwszej instancji wywiódł, że będąca przedmiotem sporu kwota nie jest stanowi nadpłaty w rozumieniu przepisów Sąd zasadnie zwrócił uwagę, że za nadpłatę uważa się kwotę: nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku, przy czym określenie nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku odnosi się do kwoty zobowiązania podatkowego, o jakim mowa w art. 6 tej ustawy, czyli świadczenia pieniężnego, jakie należy uiścić na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy. Natomiast podatek naliczony, będący elementem rozliczenia zobowiązania w podatku od towarów i usług, nie jest podatkiem, o jakim mowa w art. 6 a co za tym idzie nadwyżka podatku naliczonego nad należnym również nie jest nadpłatą w rozumieniu art. 72 § 1 Zgodnie z art. 87 ust. 7 ustawy o VAT w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Tak więc samo zadeklarowanie tej różnicy nie skutkuje jeszcze powstaniem nadpłaty. Wyrok NSA z dnia 20 grudnia 2011 r., I FSK 485/11: Jak wynika z art. 87 ust. 7 ustawy o VAT. różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 5a, traktuje się jako nadpłatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej. Unormowanie to jest w swej treści jednoznaczne i stanowi, że różnicę podatku traktuje się jako nadpłatę podlegającą oprocentowaniu, ale tylko wówczas, gdy nie została zwrócona w terminie wynikającym z przepisów, do których odsyła, tj. co do zasady w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika (ust. 2 art. 87 ustawy o VAT). Zaznaczyć w tym miejscu należy, że różnica taka nadal nadpłatą nie jest, niemniej jednak od dnia przekroczenia terminu jej zwrotu podlega oprocentowaniu, jakby była nadpłatą. Czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT?Odpowiedź na pytanie: czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – jest z pewnością ważna dla osób zastawiających się nad zakupem nieruchomości. Przed dokonaniem zakupu nieruchomości podatnik powinien posiadać minimum wiedzy na temat konsekwencji podatkowych związanych z tym zakupem. Podatek od kryptowalutHasło podatek od kryptowalut ostatnimi czasy zyskał w internecie duży rozgłos. Jak sądzę wynika to z tego, że z rozliczeniem podatkowym transakcji mających za przedmiot kryptowaluty zetknęła się dość pokaźna grupa osób. Czy rzeczywiście są powody do tego by mówić, że osoby handlujące kryptowalutami mają powody do tego by czuć się zaskoczonymi? Wyłudzenie VATKarno prawne skutki wyłudzenia podatku VAT na gruncie prawa karnego oraz prawa karnego skarbowego są zagadnieniem skomplikowanym. Po pierwsze, przy analizowaniu tego problemu przeplatają się pojęcia zarówno z ustawy podatkowej Odwołanie od decyzji podatkowejOdwołanie od decyzji podatkowej jest środkiem umożliwiającym podatnikowi zaskarżenie niekorzystnego dla niego rozstrzygnięcia podatkowego organu I instancji. Odwołanie przenosi sprawę podatkową do organu wyższego stopnia, który nie tyle kontroluje zapadłą decyzję organu I instancji, ale rozpoznaje sprawę od nowa. About Latest Posts Adwokat. Partner w Szymała Zaremba Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Sp. p. Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokacką we Wrocławiu. Specjalizacje: prawo podatkowe, postępowanie podatkowe, prawo karne skarbowe, postępowanie sądowoadministracyjne, egzekucja administracyjna.☎ +48 507 407 800✉ msz@ Podatnik ma prawo skorygować złożone zeznanie podatkowe, także automatycznie zaakceptowane w usłudze Twój e-PIT. Korekty można dokonać „na plus” i „na minus”. Aby odzyskać niewykazaną lub zaniżoną nadpłatę podatku dochodowego, trzeba nie tylko złożyć zeznanie korygujące, ale także wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Korekta rozliczenia Zeznanie PIT za 2021 r. można skorygować do czasu upływu terminu przedawnienia rozliczonego podatku, czyli zasadniczo do końca 2027 r. Należy jednak uwzględnić zawieszenie tego uprawnienia w czasie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej dotyczących podatku dochodowego za ubiegły rok, a także z zastrzeżeniem zakazu dokonania korekty w zakresie objętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Zeznanie korygujące należy sporządzić na właściwym formularzu, oznaczając go jako korekta i wypełniając poprawnymi danymi. Przekazuje się je do urzędu skarbowego wraz z wymaganymi załącznikami. Trzeba je dołączyć niezależnie od tego, czy zostały w nich wprowadzone zmiany w stosunku do poprzedniej wersji, czy nie. Zeznanie korygujące można złożyć w formie papierowej lub elektronicznej (przez e-Deklaracje, a w przypadku PIT-28, PIT-36, PIT-37 i PIT-38 – także w usłudze Twój e-PIT). Należy pamiętać, że korekty przesyłane w bieżącym roku przez internet z użyciem danych autoryzujących uwierzytelnia się przychodem za 2020 r. Wymagany jest przychód z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 albo PIT-40A, a jeżeli za 2020 r. nie zostało złożone żadne z tych rozliczeń, należy wpisać „0”. Druk wniosku o stwierdzenie nadpłaty dostępny jest w serwisie w dziale Ordynacja podatkowa. Podatnik, który dokonuje korekty zeznania podatkowego, aby odzyskać nadpłacony lub nienależnie uiszczony podatek dochodowy albo zaniżoną lub niewykazaną nadpłatę podatku dochodowego, musi także przedłożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Obliguje do tego art. 75 § 3 Ordynacji podatkowej. We wniosku o stwierdzenie nadpłaty należy wskazać rodzaj zobowiązania podatkowego, w którym występuje nadpłata, jej wysokość oraz okoliczności powstania. Dług z odsetkami Korekta zeznania podatkowego może ujawnić zaniżenie podatku dochodowego. Powstałą zaległość podatkową trzeba uiścić z odsetkami za zwłokę naliczonymi zasadniczo za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia zapłaty. Rezultatem dokonania korekty zeznania podatkowego może być także konieczność oddania całej lub części otrzymanej już nadpłaty podatku dochodowego. Nadpłata wykazana nienależnie lub w zawyżonej wysokości, którą urząd skarbowy zwrócił podatnikowi, jest traktowana jako zaległość podatkowa. Kwotę niesłusznie otrzymaną – całą nadpłatę podatku albo różnicę między nadpłatą wynikającą z pierwotnego zeznania podatkowego a nadpłatą przysługującą po korekcie rozliczenia – należy oddać wraz z odsetkami za zwłokę. Nalicza się je za okres od dnia zwrotu nadpłaty podatku przez urząd skarbowy do dnia wpłaty równowartości nienależnie otrzymanej kwoty (przykład 1). Odrębnie została uregulowana kwestia błędów w PIT-28, PIT-36, PIT-37 i PIT-38 za 2021 r. złożonych w ramach usługi Twój e-PIT. Urząd skarbowy ma obowiązek skorygować rozliczenie, jeżeli stwierdzi, że zawiera ono błędy lub oczywiste omyłki powstałe z jego winy (a nie spowodowane przez samego podatnika, np. w związku z zawyżeniem przez niego odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej, lub przez płatnika PIT). Jeżeli podatnik skoryguje w tym zakresie zeznanie podatkowe, zanim zrobi to urząd skarbowy, odsetek za zwłokę od ujawnionej zaległości podatkowej nie uiszcza za okres od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty. Odsetki za zwłokę należy naliczyć według stawki podstawowej albo obniżonej. Aby zastosować stawkę obniżoną, zaległość podatkowa lub zwrot nadpłaty podatku musi wynikać z prawnie skutecznej korekty rozliczenia złożonej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego, tj. w przypadku PIT-28 za 2021 r. – do 29 sierpnia 2022 r. (termin przesunięty z niedzieli 28 sierpnia 2022 r.), a w przypadku PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 za 2021 r. – do 2 listopada 2022 r. Ponadto wpłaty trzeba dokonać w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Preferencyjnych zasad naliczania odsetek podatkowych nie stosuje się, jeżeli korekta rozliczenia zostanie złożona w wyniku czynności sprawdzających, a także po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej lub zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej. Zwrot nadpłaty Tryb rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego zależy od tego, czy do korekty rozliczenia są zastrzeżenia, czy nie. Jeżeli prawidłowość poprawionego zeznania podatkowego nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy zwraca nadpłatę bez wydawania decyzji stwierdzającej nadpłatę. W takim przypadku korekta wywoła skutki prawne. Nadpłata podatku podlega zwrotowi w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym rozliczeniem, lecz nie wcześniej niż w terminie: 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego – w razie przekazania go w formie papierowej, albo 45 dni od dnia złożenia zeznania podatkowego – w przypadku przesłania go przez internet (przykład 2). Wynika to z art. 77 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej. Wątpliwości co do prawidłowości skorygowanego rozliczenia rozpatrywane są w postępowaniu podatkowym kończącym się decyzją. Urząd skarbowy w decyzji stwierdzającej nadpłatę określa wysokość zobowiązania podatkowego w prawidłowej wysokości tylko w takim zakresie, w jakim powstanie nadpłaty jest związane ze zmianą wysokości zobowiązania podatkowego. W zakresie, w jakim wniosek okaże się niezasadny, następuje odmowa stwierdzenia nadpłaty. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub celno-skarbowej w zakresie zobowiązania objętego taką procedurą. Termin zwrotu nadpłaty wynikającej z decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej jej wysokość wynosi 30 dni od dnia wydania decyzji. Reguluje to art. 77 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Przykład 1 Podatnik wykazał w PIT-37 za 2021 r. nadpłatę podatku dochodowego. Została mu ona zwrócona przelewem, a obciążenie rachunku urzędu skarbowego z tego tytułu nastąpiło w dniu 28 marca 2022 r. Nadpłata podatku okazała się zawyżona. W dniu 16 maja 2022 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego i wpłacił nienależnie otrzymaną kwotę wraz z odsetkami za zwłokę naliczonymi za okres od dnia 28 marca 2022 r. (dnia zwrotu nadpłaty podatku przez urząd skarbowy) do dnia 16 maja 2022 r. Przykład 2 Podatnik złożył PIT-37 za 2021 r. w formie elektronicznej 10 marca 2022 r. W rozliczeniu nie uwzględnił przysługującej mu tzw. ulgi rehabilitacyjnej. W dniu 20 maja 2022 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego za 2021 r. Jeżeli korekta nie będzie budzić wątpliwości, urząd skarbowy zwróci nadpłatę podatku w ciągu 2 miesięcy od dnia złożenia wspomnianych dokumentów. Termin ten upływa 20 lipca 2022 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) Źródło: Gazeta Podatkowa nr 42 (1917) z dnia Autor: Małgorzata Żujewska

korekta pit 37 zwrot nadpłaty